Налоговое сопровождение при рекстуризации компании

Кризисная обстановка, прогнозируемое увеличение расходов, снижение темпов производства и объемов реализации продукции, необоснованность содержания многоуровневой структуры заставляют многих владельцев компаний задуматься о преобразовании элементов своего бизнеса.  В таком случае предпринимателям не обойтись без грамотного налогового сопровождения реструктуризации компании.

Налоговые риски при реструктуризации

Практика показывает, что процесс преобразования юрлица в большинстве случаев проходит под пристальным вниманием и контролем Налоговой службы. Те цели, что преследует бизнес в рамках реструктуризации, могут быть на 100% законны и направлены исключительно на адаптацию компании к условиям функционирования рынка и его изменяющимся потребностям. К сожалению, это ничего принципиально не меняет в подходе надзорных органов.

Перераспределение активов

Группа компаний Х5 Retail Group хотела упростить структуру своего бизнеса и перевести под российский субхолдинг АО «Торговый дом «Перекресток» часть фирм, изначально находившихся во владении иностранных организаций. Преобразования были осуществлены посредством сделок купли-продажи долей и займа.

ФНС расценила сделки как способ уйти от налоговых обязательств, переквалифицировала оплату доли и проценты по договору займа в дивиденды и начислила Х5 Retail Group налог на прибыль иностранной компании в размере 15%.

Суд согласился с позицией инспекции и указал, что компании должны выбирать способы реструктуризации, которые не нарушают интересов других субъектов, в частности, государства.

После вынесения окончательного решения по указанному спору стало очевидно, что налоговики в случае проверки сделок и операций в рамках реструктуризации смотрят не только на наличие деловой цели, но и на то, какие способы были выбраны для достижения этой цели.

Реорганизация

Еще больше вопросов возникает у налоговой, если процесс реструктуризации сопровождается реорганизацией юрлиц. Например, часто дружественные компании прибегают к реорганизации в форме присоединения для следующих целей:

• ликвидации убыточного направления;
• консолидации всех активов в одной фирме;
• упрощения многоуровневой структуры.

В рамках такой реорганизации есть много нюансов в сфере налогообложения.

1. Так, по общему правилу передача имущества правопреемнику не облагается НДС. Однако, если компания на ОСНО присоединяется к спецрежимнику, который не платит НДС, фирме на УСН необходимо будет восстановить НДС с остаточной стоимости имущества.
2. При присоединении убыточной компании реорганизованная организация может учесть убытки в расходах при расчете подоходного налога только в определенной части при соблюдении условия о наличии всех подтверждающих документов и обосновании реорганизации деловой целью, не связанной с получением налоговых преимуществ.
3. Налоговый орган проверяет ст.54. НК РФ и при признаки сомнительной операции, а также проверяет компанию на признаки технической;
4. Следует провести анализ деятельности после реструктуризации на налоговые последствия;
5. Провести анализ денежных потоков впоследствии в адрес промежуточных собственников в качестве дивидендов;
6. Провести анализ международного налогообложения в случае операций вне территориальности РФ .