Защитите себя от налоговой, уголовной и административной ответственности! Присоединяйтесь к четвертому этапу добровольного декларирования

С 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года Федеральная налоговая служба осуществляет прием специальных деклараций в рамках четвертого этапа добровольного декларирования в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федеральным законом от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В рамках четвертого этапа добровольного декларирования сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Вместе с тем, расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы в рамках четвертого этапа амнистии капитала.

Если в предыдущие этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, денежные средства на счетах в иностранных банках, а также контролируемые иностранные компании, то в рамках четвертого этапа могут быть задекларированы и иные финансовые активы.

В том числе производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования, а также иные активы, являющиеся предметом договора между клиентом и иностранной организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.

Специальная декларация может быть подана с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года (4 этап декларирования).

Декларант — физическое лицо, представившее специальную декларацию в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ, являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства.

Специальная декларация представляется на бумажном носителе лично в любой налоговый орган по выбору декларанта, в том числе в центральный аппарат Федеральной налоговой службы по адресу: г. Москва, ул. Неглинная, д. 23 (вход со стороны улицы Петровские линии), в соответствии с режимом работы налоговых органов.

Специальная декларация должна соответствовать форме, установленной приложением № 1 к Федеральному закону от 08.06.2015 № 140-ФЗ (в редакции Федерального закона от 09.03.2022 № 48-ФЗ), и заполнена в соответствии с порядком заполнения специальной декларации, установленным приложением № 2 к Федеральному закону от 08.06.2015 № 140-ФЗ:

1 — форма специальной декларации на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать специальной декларации на бумажном носителе не допускается;

2 — специальная декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения «Налогоплательщик ЮЛ»;

3 — в верхней части каждой заполняемой страницы формы специальной декларации проставляются фамилия и инициалы декларанта прописными буквами (за исключением страницы 001). Для иностранных граждан допускается при написании фамилии, имени и отчества (здесь и далее отчество указывается при наличии) использование букв латинского алфавита;

4 — в нижней части каждой заполняемой страницы формы специальной декларации, за исключением страницы 001, в поле «Достоверность сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись декларанта и дата подписания;

5 — исправления в специальной декларации не допускаются;

6 — не допускается утрата сведений на листах специальной декларации при скреплении листов специальной декларации механическими канцелярскими средствами;

7 — страницы специальной декларации имеют сквозную нумерацию, начиная со страницы 001. Порядковый номер указывается в верхней части страницы в поле «Стр.»;

8 — особенности рукописного способа заполнения специальной декларации:

• заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо;

• заполнение текстовых полей осуществляется прописными печатными буквами;

• в случае отсутствия данных для заполнения показателя или в случае неполного заполнения поля ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную над полем;

9 — при распечатке на принтере специальной декларации, заполненной с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие прочерков для незаполненных полей. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 — 14 пунктов;

10 — в случае, если при заполнении специальной декларации сведения, подлежащие отражению на листах специальной декларации, не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц соответствующего листа;

11 — в случае, если декларация содержит сведения:

• о переводе денежных средств со счетов (вкладов) в зарубежных банках, сведения о которых содержатся в декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации;
• о переводе финансовых активов со счетов (вкладов) в зарубежных банках и организациях финансового рынка, на счета (вклады) в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка Российской Федерации;

К декларации также прилагается:

• отчет о движении средств по счету (вкладу) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка, предусмотренный частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», за период с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета (вклада);

• выписки по операциям на счетах (вкладах), подтверждающие зачисление денежных средств или финансовых активов на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях или организациях финансового рынка Российской Федерации, выданные и заверенные такими организациями.

Форма отчета размещена на главной странице официального сайта ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Валютный контроль».

Бесплатное программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ» для подготовки физическим лицом — резидентом отчета, размещено на главной странице сайта ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Программные средства».

Прямая ссылка для скачивания программы с сайта ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/.

12 — вместе со специальной декларацией могут быть представлены уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях. В случае если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ, и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации, то в соответствии с пунктом 3.1 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ такие уведомления не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Форма и порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в отношении налоговых периодов с 2021 года: Приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ «Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме».

Форма и порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в отношении налоговых периодов до 2021 года: Приказ ФНС России 26.08.2019 № ММВ-7-13/422 «Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@».

ФНС России обращает внимание, что в отношении отчетных периодов начиная с 2020 года в соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях представляются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемых иностранных компаний:

• финансовая отчетность контролируемой иностранной компании или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
• аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

При наличии освобождения от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации представляются документы, подтверждающие соблюдение условий такого освобождения.

Сведения, содержащиеся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, признаются налоговой тайной в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Режим хранения таких сведений и документов и доступа к ним обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта.

Гарантии в отношении деяний, связанных с открытием и (или) зачислением денежных средств или финансовых активов на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, представленной в ходе четвертого этапа декларирования, предоставляются при условии перевода всех денежных средств или финансовых активов со счетов (вкладов) в банках или организациях финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях Российской Федерации или организациях финансового рынка Российской Федерации до даты представления декларации.

В отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в кредитных организациях Российской Федерации.

Гарантии в отношении участия в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаний предоставляются в независимости от факта редомициляции таких иностранные организации и контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации.

Гарантии в отношении транспортных средств предоставляются при условии перерегистрации права собственности на такие транспортные средства в соответствующих государственных реестрах Российской Федерации.

Факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, не могут быть использованы в качестве доказательства в рамках уголовного дела, дела об административном и (или) налоговом правонарушении, если иное не предусмотрено частью 5 настоящей статьи.