Содержание
Одна из основных обязанностей граждан и организаций — платить налоги. Каждое государство определяет основания возникновения этой обязанности по-разному. В результате может получиться ситуация, в которой с одного дохода или имущества лицо будет обязано заплатить налог дважды в разных странах. Такое явление называется двойным налогообложением (далее также ДН).
В этой статье подробно поговорим о ДН и разберемся, как и когда можно избежать необходимости уплачивать налог за одно и то же неоднократно.
Двойное налогообложение: что это и когда возникает?
ДН — это обложение одних активов налогами дважды. Удвоение происходит, потому что два государства одновременно взыскивают фискальные платежи с лица в бюджет по своему закону. Такая ситуация возникает из-за того, что страны руководствуются при формировании своей налоговой системы одновременно двумя принципами:
- гражданства — лица платят налоги в стране своего гражданства (происхождения);
- территориальности — лица платят налоги по месту нахождения имущества (получения дохода).
Например, все российские организации признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Если отечественная компания будет работать за границей и получать доход там, то она будет обязана уплатить налог на прибыль и в России, и в государстве получения дохода (по налоговому законодательству большинства стран подоходный налог взимается по месту его происхождения).
Также ДН возникает из-за наличия у граждан и юрлиц двойного резидентства, к примеру, когда у лица два гражданства или когда признаки резидентства определяются странами по-разному. А еще — когда компания одновременно работает в нескольких странах (у нее есть филиалы за границей).
Методы устранения двойного налогообложения
ДН невыгодно не только налогоплательщикам, но также и самим государствам. Оно препятствует развитию международной торговли, притоку иностранных инвестиций, обмену технологиями. Потому для борьбы с этим явлением страны заключают соглашения и конвенции об избежании двойного налогообложения.
На сегодняшний день у России есть такое соглашение более чем с 80 государствами. В их список входят: Германия, Кипр, Польша, Болгария, Италия, Литва, Индия, Швейцария, Финляндия, Латвия, Испания, Гонконг, Франция, Израиль, Белоруссия, Великобритания, Китай, Турция, США и др.
В таких договорах об избежании (устранении) двойного налогообложения (далее также ДИДН) прописаны условия его применения. Для примера рассмотрим соглашение об устранении двойного налогообложения с Великобританией. В документе говорится, что соглашение применяется только к налогам на доходы. По правилам данного ДИДН налогоплательщик будет платить налог по месту своего постоянного пребывания. Другими словами, Британия и РФ договорились, чтобы избежать ДН, они будут руководствоваться только признаком гражданства или нахождения постоянного представительства.
В отношении дохода в виде дивидендов и процентов рассматриваемым договором установлены иные правила. Данное соглашение допускает взыскивать налог с такой прибыли в обоих государствах, но в сумме не более 15% (по процентам — 10%). Это значит, что сначала компания, которая уплачивает дивиденды, удерживает налог по правилам своей страны. А затем остаток в пределах 15% с зачетом уже уплаченной суммы удерживается в стране резидентства получателя дохода.
Заключение соглашения о двойном налогообложении — не единственный метод борьбы с удвоением налогов. Так как ДН невыгодно для экономики, многие страны, в том числе и Россия, на внутреннем уровне пытаются сгладить ситуацию с теми странами, с которыми не подписан ДИДН.
В таком случае внутренним правом налогоплательщикам может быть предложено два варианта:
- зачет налога, который уплачен в другой стране, в счет исполнения обязательства внутри страны;
- скидка в размере налога, который уплачен в другом государстве (например, лицо заплатило налог с прибыли за границей в размере 15% и доплачивает в России только 5%, так как налог на прибыль в РФ равен 20%).
Соглашения об избежании ДН нет с Эстонией, Нидерландами (с 01.01.22), Мальдивами, Ямайкой и др.
Услуги юриста в связи с двойным налогообложением
Разобраться с конкретной ситуацией ДН на практике зачастую сложно. Потребуется учесть множество факторов:
- выяснить особенности положения налогоплательщика в стране его происхождения с учетом тонкостей законодательства страны его деятельности;
- узнать, есть ли международный договор, который запрещает ДН, растолковать его условия;
- применить установленные правила на практике.
Без помощи квалифицированного специалиста будет трудно учесть и выполнить все процедурные нюансы. Потому мы предлагаем обращаться за профессиональной поддержкой к опытным юристам.
