В центре внимания
Сказка — как ИП сам себя лишил права уйти с НДС 5% на 22%: скрытый казус реформы‑2026
Расскажу историю, которая очень скоро станет реальностью для многих.
Есть ИП или ООО, у которых ставка НДС 5%.
В 2025 году он или оно впервые стали плательщиками НДС и выбрали ставку 5% с оборота.С 01.01.2025 честно платят 5%: вычетов нет, зато всё просто — умножил выручку на 5%, заплатил и спишь спокойно.
В течение года ИП считает экономику и понимает: при его закупках и входном НДС стандартная ставка 22% с вычетами даёт меньшую реальную налоговую нагрузку, чем 5% с оборота. И тут подоспела налоговая реформа 2026 года.
ИП думает по-человечески: «Ну и отлично, с 2026 года и перейду на 22% — греха подальше, ещё и выгоднее».
Но реформа 2026 года сурова.
Где спрятан казус в новой норме
НК действительно даёт право отказаться от 5% / 7%.
В пункт 9 статьи 164 НК РФ добавляют такую конструкцию (по смыслу):
- если организация или ИП впервые перешли на ставку 5% или 7%,
- они вправе отказаться от неё
- в течение четырёх последовательных кварталов,
- считая с первого квартала, за который подана декларация с этой ставкой.
Звучит красиво: попробовал льготу — не зашла — ушёл на «нормальный» НДС.
Но давайте вернёмся к нашему ИП или ООО.
Он применяет 5% с 01.01.2025.
Значит, его первые четыре «раздумчивых» квартала — это:
- 1 кв. 2025,
- 2 кв. 2025,
- 3 кв. 2025,
- 4 кв. 2025.
А реформа, дающая право на отказ, вступает в силу с 01.01.2026.
То есть к тому моменту, когда норма вообще появляется в НК, окно в четыре квартала для этого ИП уже закрыто. На бумаге ему дали право «передумать в первый год», но его реальный первый год прошёл до того, как это право появилось.
ИП или ООО в итоге попадает в ловушку:
- он хотел уйти «на всякий случай» на 22% и посчитал, что это даже выгоднее;
- но формально он уже обязан отработать на 5% все три года, как и раньше;
- быстрый манёвр на 22% по новой льготной норме ему недоступен именно потому, что он зашёл на 5% слишком рано — с 01.01.2025.
Почему об этом почти никто не говорит
Большинство обзорных материалов формулируют мягко:
«Впервые ставшими плательщиками НДС дадут право в первый год отказаться от пониженной ставки».
Звучит так, будто это касается всех, кто «новички» в НДС.
Но если смотреть в точности формулировки:
- важно не когда вы стали плательщиком НДС,
- а когда вы впервые применили ставку 5% / 7% и сколько кварталов с момента первой декларации уже прошло к 01.01.2026.
Для тех, кто зашёл на 5% с 1 квартала 2025 года, реформа ничего не облегчает:
- они уже выработали свой условный «год на раздумья» в 2025‑м, когда этого права ещё не существовало.
Вот такой казус: право дали, но часть тех, кто первым пошёл в эксперимент, в него по факту уже не успевает.
Мораль сказки от Фемиды: прежде чем прыгать на льготу, посчитай, где закончится твой первый год — иначе НК своё напишет, а соломинку под тебя уже не подложат.
