В конце декабря вышел крайне занимательный документ Минфина РФ и ФНС: письмо от 30 декабря 2022 г. No СД-4-18/17916@ «о направлении обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения».
Письмо содержит анализ 45 налогоплательщиков — выгодоприобретателей, которые были успешно привлечены к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. При этом в 31 случае бенефициарами оказались собственники, руководители и главные бухгалтеры налогоплательщиков, и еще 14 лиц неформально управляли деятельностью компаний или получали от них экономически необоснованную выгоду.
В этом документе важно не само «преступление и наказание», а именно методы доказательства, которые применяются при налоговых проверках:
- анализ движения товарных и денежных потоков;
- поиск информации в отношении конечных получателей доходов с использованием информационных ресурсов налоговых органов, внешних источников информации (СМИ и социальные сети), получение информации от Росфинмониторинга и некоторые другие.
А наиболее эффективными названы следующие мероприятия:
- допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний;
- допрос потерпевшего;
- осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов;
- истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика;
- проведение экспертизы документов;
- обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки;
- осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации;
- контроль и запись переговоров (прослушка).
Факты соединений номеров участников схемы — тоже доказательство умысла, а также многое другое.
В обзоре следственные органы обращают внимание на сложность доказывания причастности бенефициарных владельцев к принятию решений по финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Установление подобных обстоятельств требует огромных следственных действий.
Команда «ЮРКОМ» при анализе содержания письма Минфина и ФНС от 30 декабря 2022 г. No СД-4-18/17916@ усматривает нить, ведущую к росту количества совместных расследований налоговиков и правоохранительных органов уже в самое ближайшее время.
Поэтому если компании продолжают использовать нелегальные схемы для ухода от налогов, то они должны быть готовы к серьёзным последствиям.
