Можно ли уменьшить НДФЛ на патент, если в МВД нет информации о договоре с иностранным работником?

11 августа 2025 года Федеральная налоговая служба выпустила письмо № БС-4-11/7282@, в котором разъясняется порядок уменьшения НДФЛ по патенту для иностранных работников. Минфин подтвердил выводы налоговой: если у МВД нет сведений о заключённом договоре с иностранцем — правомерен отказ в уменьшении налога.

Правила уменьшения НДФЛ на сумму патента

• Иностранцы, трудоустроенные в России на основании патента, уплачивают НДФЛ с доходов по месту работы.
• Многие компании уменьшают исчисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником за патентный период. Для этого работодателю потребуется уведомление налогового органа о праве на такое уменьшение
• Для получения уведомления работодатель подаёт заявление в налоговую по установленной форме

Почему могут отказать в уменьшении НДФЛ?

Минфин разъяснил, что отказ налогового органа в выдаче уведомления об уменьшении НДФЛ по патенту считается законным в следующих случаях:
Если в налоговой нет информации от МВД о заключении трудового или гражданско-правового договора с иностранным работником.

• Если работодатель, представивший заявление, отсутствует в базе данных налоговых органов

Сведения о заключённых трудовых договорах и выданных патентах поступают в налоговую через МВД. Если договор не зарегистрирован или сведения не переданы в ГИС ГМП, уведомление не выдаётся, и уменьшить НДФЛ на патент нельзя, даже если сам платёж произведён.

Отражение платежей по патенту

• Информация об оплате патента иностранцем содержится в ГИС ГМП.
• ⁠Работодателю нужно следить за выполнением формальных требований: своевременно заключать договоры с иностранцами и передавать их данные в МВД и налоговую.
• ⁠Заказчики работ обязаны официально оформлять трудовые или гражданско-правовые отношения с иностранцами.