Дробление vs. фиктивные сделки

Дробление vs. фиктивные сделки

Недавно кассация Арбитражного суда Северо-Западного округа поставила точку в громком споре по делу № А21-5108/2024 и дала бизнесу чёткие ориентиры: когда налоговая вправе «собрать» несколько компаний в один субъект и доначислить налоги, а когда такие действия могут быть признаны несправедливыми.
Но я не буду пересказывать это дело и нагружать вас подробностями его рассмотрения.

Что обычно считают дроблением?

Налоговая и суды смотрят на совокупность признаков, которые говорят о том, что разделение искусственное и сделано ради налоговой экономии, а не для развития бизнеса.

Вот маркеры, на которые стоит обратить внимание:

• Единое управление. Одни и те же люди принимают ключевые решения для всех компаний группы.
• Общие ресурсы без разделения.

Один офис, склад, оборудование, IP-адрес для сдачи отчётности, общие телефоны, электронная почта и сайт используются несколькими юридическими лицами.

Отсутствие самостоятельности у участников.

У «дочек» нет собственного персонала, клиентской базы и независимых договоров с внешними контрагентами.

Фиктивные или нерыночные операции.

Компании продают друг другу товары по заниженным или завышенным ценам, выдают беспроцентные займы для покрытия кассовых разрывов, перераспределяют выручку без экономического обоснования.

Синхронное движение показателей. Например, выручка одной компании падает, а выручка другой ровно на эту сумму растёт в момент, когда первая приближается к лимиту для применения специального налогового режима — УСН или патента.

Дублирование функций.

Несколько компаний выполняют одни и те же задачи без чёткого функционального разделения: одна закупает, другая продаёт, третья занимается рекламой, но при этом все компании применяют УСН и не имеют реальной специализации.

А когда разделение — это нормально?

Дробление законно, если у каждой компании в группе есть своя деловая цель, не сводящаяся к налоговой экономии.

Примеры:

• разные виды деятельности: производство, оптовая торговля, сервисное обслуживание;
• работа в разных географических регионах или на разных рынках;
• разделение рисков: например, отделение бизнеса с высокой вероятностью судебных исков от основного стабильного актива;
• привлечение инвестиций в отдельное направление;
• создание дочерней компании под конкретный проект с чётким бизнес-планом.

При этом важно, чтобы у каждой компании были собственные ресурсы: персонал, активы, финансовые потоки и контрагенты, а также возможность принимать независимые решения.

Практические советы для бизнеса

Чтобы снизить риски, рекомендую действовать следующим образом:

• Продумайте деловую цель до создания структуры. Для каждой новой компании разработайте отдельный бизнес-план с уникальными KPI.
• Обеспечьте реальную самостоятельность. Разделите персонал, активы, офисы и финансовые потоки: используйте разные счета и, по возможности, разные банки.
• Следите за рыночностью сделок. Если компании в группе взаимодействуют, цены и условия должны соответствовать рыночным.
• Избегайте шаблонных документов. Договоры должны детально отражать суть операций, а не быть формальными.
• Будьте готовы обосновать решения. Если налоговая задаст вопросы, у вас должны быть документы — протоколы, отчёты и маркетинговые исследования, — подтверждающие логику разделения.
• Проводите внутренний аудит. Периодически пересматривайте структуру и проверяйте, не появились ли признаки, которые могут насторожить проверяющих.

Главный принцип: если разделение даёт бизнесу реальные операционные, управленческие или стратегические преимущества, риск минимален.

Если же структура выглядит как «нарезка» одного процесса ради снижения налоговой нагрузки, риск претензий со стороны ФНС возрастает.
Если планируете серьёзную реструктуризацию, имеет смысл заранее обсудить план с налоговым консультантом. Он поможет оценить риски с учётом конкретно вашей ситуации.

Контакты:

Телефон: +7 (968) 575-05-67

Telegram: @juristURCOMPANY