Интересная практика по НДФЛ нерезидента и как в таких спорах многое решают документы и отчёты специалистов
Результат
Закончилось неблагополучно для ИП, но при этом в деле есть важный позитивный штрих:
- на стадии спора у налогоплательщика уже был аудиторский отчёт и заключение налогового консультанта, подготовленные по его запросу;
- эти документы были включены в материалы камеральной проверки и фактически стали частью аргументации защиты по делу, наряду с разъяснениями Минфина и заключением специалиста.
Проблема клиента
01
ИП‑нерезидент закупал сельхозпродукцию в Курской области и продавал её покупателям в Польше. Доходы от этих операций он не показал в 3‑НДФЛ за 2022 год, считая их доходами от источников за пределами РФ по п. 2 ст. 208 НК РФ (внешнеторговые операции по закупке продукции в России).
02
Налоговая на камеральной проверке доначислила порядка 44,8 млн руб. НДФЛ.
03
Первая инстанция встала на сторону предпринимателя: сослалась на п. 2 ст. 208 НК РФ, разъяснения Минфина, а также на наше заключение специалиста и отчёт аудитора, где обосновывалось, что у нерезидента облагаются только доходы от источников в РФ, а такие операции туда не попадают.
04
Апелляция и округ увидели в фактике не просто закупку, а полноценный торговый бизнес, завязанный на территорию РФ:
- Товар отгружался иностранным покупателям со складов в России, а в CMR и иных документах местом погрузки значились российские адреса.
- Перевозку оплачивал покупатель, но фактическое начало движения товара происходило из РФ.
- При этом за рубежом налоги с этих доходов также не платились.
Позиция Юрком
В этой истории это был наш клиент, который пришёл за аудиторским отчётом и заключением налогового консультанта для налогового органа. Наш отчёт вошёл в материалы камеральной проверки и стал частью защитной позиции в этой непростой битве — суд прямо учитывал доводы, подготовленные на его основе.
Вывод
Суд принял доводы нашего клиента, и даже несмотря на итог по НДФЛ, мы видим, как профессионально подготовленная позиция влияет на ход рассмотрения и формирует практику.
- С текстом постановления можно познакомиться здесь: Постановление АС Московского округа от 06.11.2025 по делу № А40‑15881/2025
Итог
К сожалению, доначисление НДФЛ признано законным, минус 44,8 млн руб. для ИП.
Мы на связи
