В начала октября 2023 года в России вступят в силу изменения в налоговом законодательстве, рассмотрим более подробно

Уведомления об исчисленных налогах

Нововведения включают следующие аспекты:

Отрицательные уведомления о налоговых платежах: Теперь на основании разъяснений ФНС и Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ можно указывать сумму налогового платежа к уплате с минусовым значением. Это применяется, например, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, оказывается меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Уведомления по НДФЛ дважды в месяц: С 1 октября 2023 года предоставляется возможность подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц. Первое уведомление сдается до 12 числа и включает в себя сумму НДФЛ, удержанную с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего месяца. Второе уведомление подается до 25 числа месяца и включает в себя сумму НДФЛ, исчисленную за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца.

Уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: Индивидуальные предприниматели (ИП) могут подавать уведомления об исчисленных налогах в электронной форме через личный кабинет на сайте ФНС. Такое уведомление может быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Новые случаи непредставления уведомления: С 1 октября 2023 года появились новые случаи признания уведомления непредставленным согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации.

Несоответствие деклараций и расчетов контрольным соотношениям

Согласно пункту 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 1 октября 2023 года, если налоговые органы выявят несоответствие данных, указанных в налоговых декларациях или расчетах, контрольным соотношениям, то такие данные будут учитываться при определении размера совокупной налоговой обязанности по следующим вариантам:

Со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки (камералки).В течение 10 дней с момента выявления несоответствия.

Со дня, следующего за датой завершения ревизии указанных отчетов, если при проверке не было обнаружено нарушений.

Изменения по ЕНС

• Отмена зачета средств с Единого налогового счета (ЕНП) может производиться с целью направления этих средств на уплату налогов, предотвращения пеней и оптимизации уплаты налогов.
• Деньги с ЕНП могут быть использованы для оплаты обязательств, срок которых уже наступил, а также для будущих платежей, начиная с наименьшей суммы.
• Страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) также получили приоритет при списании средств с ЕНП.
• При досрочной сдаче уведомления о сумме страховых взносов, списание средств с ЕНП может произойти без ожидания 28-го числа месяца, что способствует более гибкому управлению финансами.
• Избыточно уплаченные суммы могут быть возвращены на ЕНП, если они использовались для погашения задолженностей.
• Расчет суммы к уплате по сводному уведомлению учитывает переплату, что влияет на определение общей суммы к уплате.
• С 1 октября 2023 года введены обязательные контрольные соотношения для уведомлений, чтобы обеспечить соответствие данных в уведомлениях контрольным показателям. Несоответствие может привести к признанию уведомления непредставленным.

ИЗМЕНЕНИЯ по НДФЛ

В результате введения новых правил определения доходов для дистанционных работников от источников в РФ, основные пункты можно сформулировать следующим образом:

Облагаемость доходов: Дистанционные работники, сохраняющие статус налогового резидента РФ, обязаны уплачивать НДФЛ как с доходов, полученных в России, так и с доходов, полученных за пределами РФ. Если работник потерял статус налогового резидента, то НДФЛ облагаются только на доходы, полученные от источников в России.

Источники доходов: Новая редакция статьи 208 НК РФ уточняет, что доходами от источников в РФ считаются заработная плата и вознаграждения, выплаченные дистанционным работникам как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым договорам. Дистанционные работы, выполненные через интернет с использованием российских ресурсов, также подлежат обложению НДФЛ.

Ставка НДФЛ: Для дистанционных работников, уехавших за рубеж и продолжающих работать для российских компаний, ставка НДФЛ составляет 13% или 15% (при доходе свыше 5 млн руб. в год).

Компенсации и льготы: Компенсации, выплаченные за использование личного оборудования и другие расходы, связанные с работой на удаленке, в некоторых случаях могут быть освобождены от НДФЛ.

Изменения в налоговой базе: С 1 января 2024 года компенсации для удаленных работников могут учитываться в налоговой базе по прибыли организации.

Стандартные вычеты и упрощенная процедура: Вводятся изменения в процедуру получения стандартных вычетов, что делает ее более удобной для налогоплательщиков. Также установлена ответственность за предоставление недостоверных сведений для оформления вычетов.

Страховые взносы

Страховые взносы и председатели советов многоквартирных домов: Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым выплаты председателям советов многоквартирных домов теперь облагаются страховыми взносами согласно новой редакции статьи 420. Это начнет действовать с 1 января 2024 года.

Страховые взносы на суточные и вахтовый метод: Согласно Федеральному закону №389-ФЗ от 31 июля 2023 года, суточные при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом, не превышающие 700 рублей в сутки, не облагаются страховыми взносами. Однако сумма свыше этого лимита подлежит обложению страховыми взносами.

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей: С 2024 года размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей составит 49 500 рублей. Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, то нужно будет уплачивать дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения. Максимальный размер взносов составит 277 051 рубль.

Освобождение от страховых взносов для ИП в определенных случаях: Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты страховых взносов в особых случаях, таких как период прохождения военной службы по контракту, время пребывания в добровольческом формировании в период мобилизации, военного положения, военного времени и при проведении контртеррористических операций. Эти нормы были внесены в НК РФ с 2024 года.

НДС

Введены новые изменения в налог на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации, которые вступили в силу с различных дат в 2023 году. Эти изменения влияют на разные сферы экономики, такие как туризм, недвижимость и реклама, а также уточняют требования к счетам-фактурам. Выводы по этим изменениям:

1. Туроператоры: Туроператоры, работающие на внутреннем рынке и въездном туризме, освобождены от уплаты НДС на четыре года подряд, начиная с 1 июля 2023 года. Это должно упростить расчет НДС на туристические услуги и стимулировать развитие туристической отрасли.
2. Застройщики: Услуги застройщиков, связанные с жилыми домами, жилыми и нежилыми помещениями в многоквартирных домах и машино-местах, освобождены от НДС. Однако это правило не распространяется на строительство помещений для временного проживания без постоянной регистрации. Эти изменения вступают в силу с 1 января 2024 года.
3. Реклама: Стоимость товаров, работ или услуг, передаваемых в рекламных целях и стоимость которых не превышает 300 рублей, освобождается от уплаты НДС. Это увеличение лимита расходов расширяет круг лиц, которые могут воспользоваться этой льготой, начиная с 31 августа 2023 года.
4. Возмещение НДС: Заявительный порядок возмещения НДС уточнен и продлен до 2025 года. Однако компании, которые должны более 2 млрд рублей НДС и на которые инициирована процедура банкротства, не могут воспользоваться этим порядком. Теперь этот порядок применим для возмещения НДС за налоговые периоды с 2022 по 2025 год.
5. Счет-фактура: Счет-фактура должен содержать информацию о стоимости прослеживаемых товаров, и это требование распространяется не только на реализацию товаров, но также на передачу товаров в составе выполненных работ. Это изменение вступило в силу с 1 октября 2023 года.

Налог на прибыль

Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ внесены изменения в российское налоговое законодательство, касающиеся учета расходов при расчете налога на прибыль компаний:

1. В базе по налогу на прибыль теперь можно учесть расходы на добровольное страхование имущества, если такое страхование является условием ведения деятельности и направлено на компенсацию расходов, убытков или недополученных доходов.
2. Прощенные долги, возникшие до 01.03.2022 года, не включаются в налоговую базу налога на прибыль для компаний, которые не могут вернуть кредиты, полученные у иностранных кредиторов.
3. Срок, в течение которого право требования по займу от иностранного кредитора может быть переуступлено новому кредитору с последующим прощением долга без налоговых последствий, был продлен до конца 2023 года.
4. Прощенные долги перед иностранцами по договорам купли-продажи акций и долей российских организаций также не включаются в налоговую базу, при выполнении определенных условий.
5. Расходы на приведение безвозмездного имущества до пригодного состояния могут быть учтены в налоговой базе по прибыли.
6. Убытки от реализации определенного вида имущества с коэффициентом 1,5 не учитываются в налоговой базе.
7. Компании имеют право учитывать убытки прошлых периодов на будущее, согласно установленным ограничениям и срокам.
8. Организации радиоэлектронной промышленности имеют определенные льготы по налогу на прибыль, включая пониженные ставки налога, в зависимости от выполнения определенных критериев.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Введены изменения в налоговое законодательство Российской Федерации, касающиеся налога на имущество. Согласно этим изменениям:

1. Налог на имущество не начисляется с момента гибели или уничтожения объекта налогообложения в результате чрезвычайных ситуаций, природных катаклизмов, терактов, военных действий и др. Эта мера направлена на смягчение налоговой нагрузки для компаний, потерявших имущество в результате таких событий.
2. Компании имеют право выбрать одну инспекцию ФНС для уплаты налога на имущество, даже если их объекты находятся в разных регионах России. Необходимо уведомить налоговую службу о выборе налоговой инспекции месяц раньше, чем это было требовано ранее, т.е. до 1 февраля.
3. Изменен срок подачи годовой декларации по налогу на имущество. Теперь декларацию нужно подавать не позднее 25 февраля следующего года после отчетного периода, в отличие от предыдущего срока до 25 марта.

Транспортный налог

Исчисление транспортного налога по автомобилям в розыске: Согласно новой норме, исчисление транспортного налога на автомобили будет приостанавливаться с момента начала розыска автомобиля до его возврата владельцу. Информация о статусе автомобиля в розыске передается от органов МВД и ГИБДД в ИФНС.

Новые штрафы по ст. 126.3 НК РФ

Новые штрафы за непредставление расчетов о выплаченных иностранным организациям доходах: Федеральным законом внесены поправки в статью 119 НК РФ, а также добавлена новая статья — 126.3. Согласно этим изменениям, лица, которые не предоставляют расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям, а также удержанных налогах, будут подвергаться штрафам, аналогичным штрафам за несдачу налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам.