Реформа налогов в 2026 году: что ожидает бизнес

Принципиальное новшество — рост базовой ставки на 2%. Теперь «стандартный» НДС составляет 22%, льготные ставки остались без изменений, хотя обновился перечень продуктов для ставки 10%.

Нужно ли вносить в договор с исполнением в 2026 году корректировки, связанные с новой ставкой для НДС? Это необязательно, продавец самостоятельно рассчитывает налог дополнительно к цене договора и предъявляет покупателю. Правда, доход в этом случае уменьшается, так как подразумевается, что договорная цена уже включает НДС. Поэтому лучше договориться с контрагентом об увеличении цены на 2% и оформить дополнительное соглашение к контракту. Если договориться не получится, то придется перечислять в бюджет эти 2% за свой счет.

Что касается авансов, полученных в текущем году под отгрузки 2026 года, то ситуация следующая также может развиваться по двум сценариям.

1. Покупатель игнорирует изменения по НДС: продавец оформляет счет-фактуру с НДС под 22%, а налог с аванса принимает по ставке 20/120 (фактически, за свой счет платит 2%).
2. Покупатель согласен доплатить разницу: стороны подписывают доп. соглашение, покупатель переводит доплату в 2026 году, продавец делает корректировочный счет-фактуру (или выдает второй авансовый счет-фактуру), считает НДС по 22%, а к вычету принимает налог по ставке 20/120 — для той суммы, что пришла в 2025 году, и по ставке 22/122 — для доплаты 2026 года.

Несколько изменятся требования к заполнению счетов-фактур. Например, предприниматели должны будут указывать реквизиты ОГРНИП вместо свидетельства, а в отгрузочном счете-фактуре обязательно должны быть реквизиты счета-фактуры на авансовый платеж (номер, дата).

Что еще стоит упомянуть.

• IT-бизнес сохранил свою льготу (нулевой НДС) при продаже российского ПО.
• Расчетная ставка для реализации имущественных комплексов и электронных услуг зарубежной компанией выросла до 18,03% (была 16,67%).
• Из объектов налогообложения исключены некоторые операции, например, возмещение налогоплательщику в связи с изъятием недвижимости государством.

Главное изменение для упрощенцев — пересмотр лимита годовой выручки для НДС в сторону уменьшения.

До конца 2025 года будет применяться прежнее пороговое значение в сумме 60 млн.

С начала 2026 года начнет действовать лимит в 20 млн, в следующем году — уже 15 млн, а с 2028 года — всего 10 млн (все суммы в рублях).

Таким образом, если сумма выручки за весь 2025 год оказалась больше 20 млн, но меньше 60 млн, то в текущем году НДС платить не надо, а с января придется и считать НДС, и сдавать декларации. Соответственно, превышение этого лимита в любом периоде 2026 года также влечет обязанность платить НДС со следующего месяца (если до этого момента такой обязанности не было).

При этом упрощенцы вместо базового НДС по 22% могут выбрать для себя льготные ставки, например, 5% или 7% в зависимости от размера выручки. В отношении таких ставок начнут действовать иные правила: отказаться от их них упрощенец сможет в любое время в течение первого года применения (сейчас минимальный срок использования составляет три года).

Что еще может быть интересно упрощенцам.

• Значительно расширится перечень расходов для уменьшения УСН-налога. Можно будет учесть любые траты, если они связаны с бизнесом упрощенца, обоснованы и подтверждены документами и при этом не поименованы в ст. 270 НК. В частности, можно засчитать в расходы траты на модернизацию НМА.
• Снижать ставки УСН регионы смогут только в тех отраслях, что установит Правительство.

Самое важное — продление ограничений для учета убытков прошлых лет. Действующее ограничение в 50% будет действовать до конца 2030 года.

Повышающий коэффициент для учета расходов на приобретение ПО и баз данных разрешено применять в 2026 году только при условии, что договор не содержит условия о передаче таких прав иным лицам.

Для применения финансового инвествычета (ИНВ) уточнены правила.

• Регионы РФ самостоятельно будут определять виды/критерии и предельный порог затрат, а также категории плательщиков, которым доступен вычет.
• В отчетном периоде не получится снизить налог больше чем на расчетную сумму, если ставки налога 3 или 5%.
• Группы компаний смогут передавать право на ИНВ участнику холдинга без учета вида деятельности, главное, чтобы предприятие осуществляло разрешенные капвложения.
• Не получится применить ИНВ к объектам НМА/ОС, если они не подлежат амортизации или их первоначальная стоимость сформирована за счет расходов с повышающим коэффициентом либо субсидий.

Для международных групп компаний в НК появилась новая статья 288.5. Участники МГК, соответствующие определенным критериям (резидентство, размер дохода), должны рассчитывать так называемый «условный налог» и коэффициент нагрузки. Если окажется, что нагрузка находится в пределах от 0 до 0,15, то налог нужно пересчитать по ставке 15%.

Что касается долгов, то в разряд сомнительных теперь попадает задолженность по санкциям (штрафы, пени), подтвержденным судебным решениям, если такая задолженность возникла из договора и признана сомнительной.

При осуществлении выплат по среднему заработку придется выделять отдельно доли северных надбавок и районных коэффициентов: они облагаются НДФЛ по шкале 13-15%.

Дополнительно освободили от НДФЛ оплату полиса ДМС, если работник отправлен в командировку за рубеж, и возмещение виновным стоимости утраченного имущества.

Для стандартных детских вычетов теперь следует учитывать только те доходы, которые составляют основную базу (нарастающим итогом). Для ГТО-вычета вместо диспансеризации можно пройти медосмотр.

ЕНП-уведомления разрешили подавать с плановыми суммами взносов и НДФЛ.

Страховые взносы по сниженным ставкам станут недоступны многим субъектам из реестра МСП. Льготы останутся только для отраслей, включенных в список приоритетных. Для остальных взносы всегда будут по 30%.

Например, если компания относится к МСП, то сейчас ей доступен тариф 30% с з/п до 1,5 МРОТ и 15% на суммы свыше. С 2026 года для льготного тарифа в размере 15% нужно, чтобы компания ко всему прочему работала в приоритетной отрасли и ее доход по этому направлению составлял не меньше 70% (причем, по каждому отчетному периоду).

Выплаты в адрес участников СВО будут освобождены от взносов.

С 2027 года сроки для уплаты таких налогов/авансов перенесли на целый месяц: для налога последний день — 28 марта, для авансов — 28 число второго месяца после истекшего квартала.

Организациям теперь не нужно готовить для налоговой уведомления по имущественным налогам. ФНС сама рассчитает кадастровый налог на землю и имущество, а также транспорт. Если обнаружится неучтенное имущество, о нем необходимо сообщить до конца мая того года, что следует за истекшим налоговым периодом.

Дифференциация ставок для данного налога поставлена в зависимость от сезонности (по кварталам/месяцам), категории и типа средства размещения.

Новая статья НК 418.5-1 освобождает от турналога:

• путевки за счет бюджета на санаторно-курортное лечение по мед. показаниям;
• услуги по организации отдыха за счет бюджета в местах, закрепленных за Управделами Президента.

На 2026 год для компаний продлен особый порядок расчета пеней: первый месяц — 1/300 ставки ЦБ, 31-90 день — 1/150 ставки, далее — 1/300 ставки.

Появятся дополнительные основания для прекращения мониторинга досрочно (пп. 5-9 в статье 105.28 НК). Также начнет действовать новое правило, по которому правопреемники компании под мониторингом также смогут применять мониторинг несмотря на несоответствие критериям.

Для борьбы с искусственными переплатами на ЕНС введены запреты на возврат средств, когда суммы перечислены в порядке зачета иным лицом. Если перевод совершается другим лицом напрямую (без зачета), то деньги возвращаются на тот счет, с которого они поступили.

Что еще? Подросли ставки по акцизам, уточнено и расширено понятие «сезонного производства», а также введен новый технологический сбор для производителей/импортеров электроники.