Содержание
Всех МСП налоговая служба вносит в специальный реестр – Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Он находится в открытом доступе и обновляется 10 числа каждого месяца. Субъект МСП потеряет свой статус, если в течение трех лет подряд не соблюдается критерий по доходу или численности персонала.
Какие предприятия могут получить льготу?
Микропредприятия:
- Доходы не более 120 млн руб (без ндс);
- Среднесписочная численность не более 15 человек за предыдущий год.
Малые предприятия:
- Доходы не более 800 млн руб (без ндс);
- Среднесписочная численность не более 100 человек за предыдущий год.
Средние предприятия:
- Доходы не более не более 2 млрд (без ндс);
- Среднесписочная численность не более 250 человек за предыдущий год.
Есть исключения. Например, в сфере общепита численность может доходить до 1500 человек.
Для юрлиц есть дополнительные ограничения:
- доля в их уставном (складочном) капитале государства, региональных и муниципальных структур и НКО не должна превышать 25%;
- доля в УК (процент голосующих акций в АО) юрлиц — не субъектов МСП, а также иностранных юрлиц, не должна превышать 49%.
Вы знаете, что МСП может применять пониженные взносы по стразовым взносам — 15%?
Пока компания находится в реестре МСП, она платит пониженные взносы 15%
Минфин разъяснило правила получения льготы в своём письме № 03-15-05/2932 от 20.01.2022.
Главное условие для компании — нахождение в реестре МСП.
Применять пониженные тарифы надо:
- с 1 числа месяца включения компании в реестр МСП;
- до 1 числа месяца исключения компании из реестра МСП.
Для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2022 году – это сумма 13 890 руб.
Кроме того, что нужно помнить о предельных базах по страховым взносам.
Пример расчета
Зарплата работника составляет 60 000 руб.
Считаем страховые взносы по льготному тарифу.
- 13 890 х 30% = 4167 рублей.
- 60 000 – 13 890 = 46 110 рублей.
- 46 110 х 15% = 6916,5 рублей, где:
46 110 х 10% = 4611 рублей – страховые взносы на ОПС;
46 110 х 5% = 2305,5 рубля – страховые взносы на ОМС.
Таким образом, общая сумма страховых взносов 11 083,5 рубля.
Применять совокупный тариф взносов 15% можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о плательщике внесены в реестр МСП. Льготу могут применять те, кто был включен в реестр и после 1 апреля 2020.
Что делать компаниям, которые превысили 2 млрд по доходам или превысили численность сотрудников 250?
Компании, доход которых превысит предельное значение в 2 млрд руб. или среднесписочная численность сотрудников превысит 250 человек, 10 июля текущего года будут исключены из реестра независимо от того, что в предыдущие годы доходы не выходили за пределы лимита.
Такой вывод можно сделать из разъяснений ФНС.
Но как считается среднесписочная численность? И что будет если компании превысить лимит по численности сотрудников только в 1-2 месяцах?
Не паникуйте, если вдруг вы вышли за лимиты среднесписочной заработной платы для среднего бизнеса более 250 человек. Нужно не забывать, что ССЧ устанавливается за отчётный период.
Среднесписочную численность (ССЧ) в 2022 году рассчитывайте в соответствии с указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 24.11.2021 № 832. Рекомендации по определению ССЧ приведены в п. 76-79.11.
Среднесписочная численность
Для того чтобы рассчитать среднесписочную численность за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), нужно сначала найти этот показатель за каждый месяц.
Для этого нужно учесть всех работников, которые числились в компании на каждый день месяца.
Не забудьте:
- включить сотрудников в отпусках, на больничных и в командировках и пр.;
- приравнять ССЧ в праздники и выходные к численности сотрудников в предыдущий рабочий день.
Сотрудники, которые не должны учитываться в списочной численности, перечислены в п. 78 Указаний. В их число попадают внешние совместители, подрядчики и исполнители по договорам ГПХ, сотрудники на обучении с отрывом от производства, собственники без зарплаты и пр.
Неполный день
Согласно п. 79.3 Указаний, в таком случае сотрудников надо учитывать пропорционально отработанному времени.
Есть два исключения, которые учитываются как целые единицы:
- сотрудники, которым сокращенное рабочее время положено по закону, например, несовершеннолетние, сотрудники с опасными условиями труда и пр.;
- сотрудники, работавшие неполное время по инициативе работодателя.
Для этого нужно сначала рассчитать общее количество отработанных такими сотрудниками человеко-дней, а затем определить среднюю численность не полностью занятых в пересчете на полную занятость.
Показатели за отчетный период
Когда мы посчитали ССЧ за все предыдущие месяцы, можно приступать к расчету показателя за отчетный период. Для этого нужно сложить численность всех месяцев и разделить на количество месяцев в периоде.
Как вы понимаете если численность у вас упадёт ниже 250 сотрудников, не факт, что ССЧ будет более лимита 250 чел., поэтому вы сможете дальше оставаться на льготных условиях МСП.
Но если ССЧ более 250 человек и доход превысит 2 млрд, то вы теряете право на применение льгот по МСП, так как статус можно сохранить за предприятием сохраняя лимиты в течение трех лет деятельности компании.
Реестр МСП обновляется ежемесячно 10-го числа, а не раз в год, как было прежде, поэтому, как только у налоговых органов появятся сведения, что у компании лимиты выше установленного законом предельного значения, то компания сразу утрачивает свой статус МСП.