Инициативный аудит как основа управленческих решений

Аудиторская проверка позволяет оценить «финансовое здоровье» компании, проверить ее бухгалтерскую и налоговую отчетность на предмет ошибок и недочетов. По результатам аудита можно получить ответы на два ключевых вопроса:

1. следует ли доверять данным бухгалтерской отчетности и опираться на нее при принятии управленческих решений;
2. каковы риски возникновения претензий со стороны контролирующих органов, прежде всего Налоговой службы?

При этом законодателем определены категории лиц, для которых прохождение аудита и предоставление в ФНС аудиторского заключения — ежегодная обязанность. Компании, не отвечающие критериям ст. 5 закона 307-ФЗ, освобождены от данной обязанности. Что, впрочем, не мешает руководству и собственникам бизнеса организовать проверку по собственной инициативе.

Если проведение аудита в компании — дело решенное, остается понять, как организовать проверку. Можно привлечь сторонних специалистов (речь идет о внешнем аудите) либо оценить достоверность финотчетности собственными силами (тогда это внутренний аудит).

Внутреннюю проверку можно поручить специальному подразделению, например, службе внутреннего контроля (аудита). Свои специалисты хорошо знают специфику деятельности и нюансы бизнес-процессов, поэтому смогут быстро разобраться в ситуации и дать дельные советы по юридическим и финансовым вопросам.

Однако проверяющие из числа собственных работников не всегда отличаются объективностью. Сказываются тесные связи с ответственными сотрудниками и личная заинтересованность в том или ином исходе. Беспристрастную оценку могут дать только внешние аудиторы.

В качестве внешних специалистов привлекаются частнопрактикующие аудиторы либо эксперты аудиторских компаний. В любом случае, профессиональный аудитор должен состоять в профильной саморегулируемой организации (Ассоциация «Содружество») и иметь соответствующую квалификацию, подтвержденную аттестатом. Данные обязанности для лиц, предоставляющих аудиторские услуги, закреплены одноименным законом (307-ФЗ).

Выступить организатором аудита может руководитель (директор, ген. директор, президент) или собственник бизнеса. В ООО такое решение чаще всего принимается на общем собрании, в АО инициатором вправе выступить также совет директоров. Но может стать «вдохновителем» и отдельный совладелец компании. В этом случае аудит проводится за его счет (при этом у акционера должно быть в АО не менее 10% голосующих акций).

Так, например, руководитель может заказать проверку главного бухгалтера (оценка квалификации) либо работы всего бухгалтерского отдела (правильность исчисления налогов и сдачи отчетности). Собственники бизнеса могут проверить самого руководителя с точки зрения благонадежности и соответствия занимаемой должности. При необходимости может быть проведена оценка рисков субсидиарной ответственности топ-менеджеров и бенефициаров.

Довольно часто аудиторское заключение требуется, чтобы продемонстрировать платежеспособность и надежность компании новым партнерам, потенциальным инвесторам или кредиторам. Аудитор помогает выявить неиспользуемые ресурсы и оптимизировать бизнес-процессы.

Привлекают профессионального аудитора при планировании реорганизации (ликвидации) бизнеса, а также при возникновении судебных споров (аудиторское заключение является допустимым доказательством в суде). В преддверии налоговой проверки аудитор помогает оценить безопасность способов налоговой оптимизации и обосновать законность использования льгот.

Более того, предварительная проверка отчетности за 9 месяцев предоставляет возможность основательно подготовиться к обязательному аудиту по итогам года. До закрытия годового баланса аудитор выявляет все «слабые места» и подсказывает, как исправить ошибки и минимизировать риски.

Таким образом, заключение эксперта, полученное по итогам инициативного аудита, позволяет бизнесу решить множество важных задач:

• доказать, что данные бухгалтерской (финансовой) отчетности достоверны;
• своевременно выявить существующие ошибки и принять меры по их исправлению;
• избежать штрафных санкций либо существенно снизить сумму штрафов, пеней, доначислений;
• безопасно оптимизировать фискальную нагрузку;
• принять верные управленческие решения на основе объективной независимой оценки.

В тех случаях, когда аудит не является обязательной процедурой, закон не ограничивает бизнес в выборе целей и границ проверки. Сроки, формы и объекты анализа — все отдается на усмотрение лиц, инициировавших данное мероприятие.

Таким образом, масштаб добровольной проверки зависит от поставленной цели и определяется конкретными задачами. К примеру, аудит может быть комплексным и охватывать всю отчетность (финансовую, налоговую, бухгалтерскую) либо тематическим, когда проводится точечный анализ по определенным направлениям (налоги, расчеты с контрагентами, кассовые операции и прочее).

Проводится проверка сплошным либо выборочным способом. Соответственно анализу подвергаются либо все совершенные операции за отчетный период, либо часть из них по определенному критерию. Естественно, сплошные проверки более трудоемкие и «дорогие» по стоимости, но именно они позволяют добиться наилучших результатов.

По окончании аудита эксперт составляет заключение с выводом о достоверности/недостоверности проверенной отчетности, а также представляет отчет с перечнем обнаруженных несоответствий (нарушений) и рекомендациями по их устранению. Таким образом, аудитор помогает узнать «всю правду» о бизнесе: объективную стоимость компании, скрытые неиспользуемые ресурсы, риски банкротства, рентабельность инвестиций и прочие показатели, на основе которых можно принимать взвешенные управленческие решения. И в этом заключается неоспоримая польза инициативного аудита.