Аутстаффинг под налоговым контролем заказчика: что меняет эксперимент ФНС с 1 сентября 2026 года

На первый взгляд это история только про 34 крупнейших ритейлера и компании электронной коммерции. Но для кадровых агентств, аутстафферов, аутсорсеров, ИП, самозанятых и любого бизнеса, который покупает или предоставляет персонал, это важный сигнал: правила игры меняются.

Главная идея эксперимента — крупный заказчик будет не просто оплачивать услуги по предоставлению персонала, а рассчитывать часть налогов подрядчика и перечислять её напрямую на его Единый налоговый счёт. Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года.

Главная цель — повысить прозрачность отрасли, снизить налоговые риски и обеспечить полноту уплаты налогов (НДФЛ, НДС, страховых взносов, УСН, НПД). ФНС предлагает модель, где заказчик услуг (крупный ретейлер или компания e-commerce) не просто платит подрядчику, а активно участвует в налоговом контроле: на основании данных от кадрового агентства он сам рассчитывает налоговые обязательства этого подрядчика и перечисляет часть суммы напрямую на Единый налоговый счёт (ЕНС) исполнителя.

Заказчики (основные участники). Это 34 крупные компании из сферы розничной торговли и электронной коммерции. В приказе ФНС (в Приложении № 1) закреплён конкретный список. Среди них:
В эксперименте участвуют 34 крупные компании. Среди них, например: «Яндекс.Лавка», «Яндекс.Еда», «Яндекс Маркет», «Яндекс Доставка», «Инстамарт Сервис», «Умный Ритейл», «СберЛогистика», «Интернет Решения», «РВБ», «КупиШуз», «Метро Кэш энд Керри», «АТАК», «СПАР МИДЛЛ ВОЛГА», «Спортмастер», «Остин», «Бэст Прайс», «ВкусВилл», «Лента», «Дикси Юг» и другие.

Это юридические лица или ИП, которые предоставляют персонал для выполнения работ или оказания услуг для заказчиков. Но важно: под действие эксперимента попадут не все такие партнёры автоматически. Только те, кто добровольно подпишет дополнительные соглашения к действующим договорам с компаниями из списка заказчиков.

Cнизить риск неуплаты НДФЛ, НДС, страховых взносов, налога по УСН и НПД в сегменте, где часто используются:

• цепочки посредников;
• массовые самозанятые;
• ИП на УСН;
• компании с минимальной налоговой нагрузкой;
• персонал, который фактически работает у заказчика, но юридически числится у другого лица.

До эксперимента схема обычно выглядела просто:

Заказчик оплачивает 100% стоимости услуг кадровому агентству.

Агентство самостоятельно рассчитывает и платит налоги.

В эксперименте платёж разделяется:

Заказчик получает от исполнителя сведения, рассчитывает предусмотренную сумму налогов и взносов, перечисляет её на ЕНС исполнителя. Остаток оплаты направляет подрядчику на расчётный счёт.

Схема будет выглядеть так:

Например, предоставляет 50 работников на склад маркетплейса.

Допустим, стоимость услуг за месяц — 1 000 000 рублей.

В расчёте отражаются суммы НДС, НДФЛ, страховых взносов, УСН или НПД — в зависимости от того, на каком режиме работает исполнитель и как оформлен персонал.

Он делит платёж на две части: • часть направляет прямо на ЕНС кадрового агентства — в счёт его будущих налоговых обязательств; • остаток переводит на расчётный счёт агентства.

При этом налогоплательщиком всё равно остаётся кадровое агентство. Заказчик не становится работодателем работников подрядчика и не отвечает за расчёт налогов «вместо» него в полном смысле. Но он контролирует, чтобы часть оплаты не исчезла в цепочке посредников, а сразу дошла до бюджета через ЕНС.

Главная практическая проблема для подрядчика: раньше он получал весь миллион и сам решал, когда платить налоги. Теперь часть денег до его счёта вообще не дойдёт.

Сроки:

В материалах к эксперименту ФНС описала «портрет идеального партнёра» — аутстаффинговой компании, работа которой сопряжена с минимальными налоговыми рисками. У такой компании в структуре вознаграждения чётко выделены зарплата исполнителей, налоги и собственная маржа. ФНС использует определённые ориентиры (например, средняя налоговая нагрузка по НДС, НДФЛ и страховым взносам — около 45,8%, средняя доля вычетов по НДС — около 14,6%) для оценки уровня рисков. Если контрагент не соответствует этому профилю, налоговая может выявить риски раньше проверки и уведомить заказчика, чтобы тот принял меры.

Самая очевидная западня — ошибки в расчётах. Заказчик берёт на себя функцию налогового калькулятора, но ответственность за итоговую сумму по закону остаётся у подрядчика. Если в данных от партнёра есть неточность (например, неверно указан налоговый статус исполнителя), платёж уйдёт не туда, и разбираться с последствиями придётся всем.

Для бизнеса это означает не просто «пересчитать и доплатить», а риск споров: кто виноват, кто компенсирует пени и штрафы, как исправлять ошибки задним числом. И если в договоре не прописаны чёткие правила ответственности, конфликт может затянуться надолго.

Эта ловушка особенно опасна для компаний, у которых много подрядчиков и исполнителей: чем больше данных, тем выше вероятность ошибки.

Практический вывод: если вы нанимаете персонал через агентство, одного договора больше недостаточно. Нужно понимать:

• кто именно является работодателем людей;

• на каком режиме работает исполнитель;

• как он начисляет и платит НДФЛ и страховые взносы;

• почему стоимость услуг ниже рынка;

• не маскируются ли трудовые отношения под отношения с самозанятыми;

• есть ли у подрядчика реальная инфраструктура, управление и ресурсы.

Нет. Особенно в сфере предоставления персонала.

Если самозанятый не оказывает самостоятельную услугу с измеримым результатом, а ежедневно выходит на смены, подчиняется графику заказчика, получает задания от его руководителя, работает на его оборудовании и получает регулярную оплату за процесс труда, риск переквалификации отношений в трудовые резко возрастает.

И тогда вопрос будет уже не только в НПД. Возможны доначисления НДФЛ и страховых взносов, пени, штрафы и трудовые претензии.

Эксперимент ФНС фактически показывает: сегмент массового персонала, складов, доставки и ритейла находится в зоне повышенного внимания. Модель «оформим всех как самозанятых и сэкономим» становится всё менее жизнеспособной.

ФНС заранее обозначила «портрет идеального партнёра»: определённая налоговая нагрузка (около 45,8 %), доля вычетов по НДС (примерно 14,6 %) и понятная структура вознаграждения (зарплата, налоги, маржа). Если показатели подрядчика отклоняются от этих ориентиров, налоговая может направить заказчику уведомление о рисках.

И вот здесь возникает вторая ловушка: даже если компания честно платит налоги, но её бизнес‑модель не вписывается в усреднённые нормативы, она автоматически попадает в зону повышенного внимания. Для подрядчика это может обернуться приостановкой сотрудничества, дополнительными проверками и репутационными потерями.

А для заказчика — дилеммой: продолжать работать с проверенным партнёром и рисковать вниманием ФНС или искать «идеального» контрагента, который может оказаться менее надёжным в операционной работе.

Ещё один тонкий момент — риск переквалификации отношений. ФНС отслеживает маркеры, которые могут указывать на подмену трудовых отношений гражданско‑правовыми: более 8 смен в месяц, доход свыше 35 тысяч рублей, работа дольше 3 месяцев, доля дохода от одного заказчика свыше 75 %.

Если такие признаки проявятся в работе с конкретным исполнителем, это может привлечь внимание проверяющих и привести к доначислениям. Для бизнеса это не просто штраф, а риск признания всей схемы незаконной и пересмотра отношений с подрядчиком.

Особенно уязвимы компании, которые активно используют аутстаффинг для закрытия пиковых нагрузок или сезонных задач: формально всё выглядит как подряд, а по сути — почти штатные сотрудники.

Для кадрового агентства новый порядок может стать не только вопросом прозрачности, но и вопросом выживания.

Часть денег, которую раньше подрядчик получал на свой расчётный счёт и самостоятельно распределял между зарплатой, налогами, арендой, рекрутингом и иными расходами, будет направляться на ЕНС. Это требует:

• пересмотра финансовой модели;

• расчёта реальной маржинальности;

• корректировки договоров с заказчиком;

• ежедневного контроля начислений и сверки ЕНС;

• точного расчёта обязательств по каждому работнику и договору.

Ошибка в сведениях или расчётах может привести к тому, что деньги ушли на ЕНС, а у агентства не хватает средств на выплату зарплаты. Поэтому переход нельзя оставлять только бухгалтерии: это вопрос для собственника, финансового директора, юриста и руководителя кадрового направления.

Новая модель требует от бизнеса не просто «подписать допсоглашение», а полностью перестроить внутренние процессы:

Документооборот. Нужно наладить регулярный обмен данными с подрядчиками, прописать в договорах порядок сверки и исправления ошибок.

Бухгалтерия и ИТ. Расчёты становятся сложнее, а сроки жёстче: НДФЛ нужно перечислить не позднее 5‑го числа следующего месяца, НДС и страховые взносы — не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца.

Контроль. Заказчику придётся не только платить, но и следить за тем, чтобы подрядчик корректно отражал операции в своей отчётности.

Для компаний, которые привыкли к простым схемам «заказал услугу — оплатил — забыл», это серьёзный вызов.

Что делать, чтобы не попасть в ловушку

Не ждать первого письма от крупного заказчика.

• Проверьте, совпадает ли ваш юридический статус с фактической моделью работы.

• Убедитесь, что по каждому работнику и исполнителю корректно оформлены документы.

• Проведите сверку налогов и взносов с ЕНС.

• Подготовьте прозрачную ежемесячную детализацию для заказчиков.

• Пересчитайте экономику договоров с учётом нового денежного потока.

• Проверьте, нет ли зависимости от одного заказчика, который сможет диктовать вам новую платёжную дисциплину.

• Продумайте, кто и как будет оперативно отвечать на уведомления о налоговых рисках в рамках эксперимента.

Приказ № ЕД-1-22/404@ — это не просто технический эксперимент ФНС. Это тест новой философии налогового контроля.

Государство всё меньше готово верить конструкции: «Мы заплатили подрядчику, а что он делает с налогами — не наше дело». В секторе предоставления персонала крупного заказчика постепенно превращают в участника налоговой прозрачности всей цепочки.

Для добросовестного бизнеса это возможность укрепить отношения с крупными клиентами и показать реальную чистоту своей модели. Для тех, кто держится на серых самозанятых, дешёвых посредниках и формальных договорах, — сигнал пересобрать модель до того, как это сделает ФНС.