Кейс: когда “самозанятые сиделки” оказались штатными сотрудниками

В 1 квартале 2023 года организация заключала договоры “услуги сиделки” с физлицами‑самозанятыми. Формально всё красиво:

• гражданско‑правовой договор,
• исполнитель — плательщик НПД,
• предмет — уход за подопечными по заданиям заказчика,
• акты по этапам, оплата по актам, чеки “Мой налог”.

Но налоговая доначислила страховые взносы с выплат 98 физлицам на сумму 3,67 млн руб., посчитав, что это не гражданско‑правовые услуги, а замаскированные трудовые отношения.

Инспекция прошлась по классическим “красным флажкам” подмены трудового договора гражданско‑правовым (в связке с письмами ФНС от 15.04.2022 № ЕА‑4‑15/4674 и от 16.09.2021 № АБ‑4‑20/13183@).
Что выяснили по договорам и фактической работе “сиделок”:

1. Функция — не разовая услуга, а полноценная трудовая роль

• В договорах закреплена стабильная трудовая функция: уход за пожилыми/инвалидами по профстандарту “Сиделка (помощник по уходу)”.
• Требуются конкретные навыки и знания по профстандарту, медкнижка, справка об отсутствии судимости, прохождение медосмотров и обучение.

То есть речь не о разовых поручениях, а о систематическом выполнении трудовой функции “сиделка”.

2. Длящийся характер работы и график “как у сотрудников”

• Договоры типовые, с единым сроком действия (около 4 месяцев), этапы работ расписаны по периодам.
• Услуги оказываются от 3 до 7 часов в день, 5–6 дней в неделю, есть посуточные смены с проживанием.
• Оплата — почасовая или фиксированная ставка, выплаты 2 раза в месяц.

3. Организационная и инфраструктурная зависимость от АНО

• Кандидатов искали через вакансии “сиделка” на Авито: график, обязанности, “своевременная заработная плата 2 раза в месяц” — описание типичного найма, а не разовых подрядов.
• Основное условие для сотрудничества — регистрация как самозанятого: люди регистрировались под работу именно с этой организацией.
• У большинства исполнителей нет других заказчиков и работодателей: АНО фактически единственный источник дохода.

4. Контроль, подчинение и отчётность

• Исполнители обязаны выполнять указания заказчика о порядке оказания услуг, лично оказывать услуги, исправлять недостатки, вести журналы, отчёты и сдавать их менеджеру.
• Для самозанятых проводилось обучение, менеджер AНО решал спорные вопросы с подопечными, подбирал замену, фактически выступал непосредственным руководителем.
• Многие чеки в приложении “Мой налог” регистрировались с одних и тех же устройств, в ряде случаев — сотрудниками АНО.

5. Экономическая цель — налоговая экономия

• Организация не смогла показать разумной деловой цели такой схемы, кроме экономии на страховых взносах.
• Суд указал: сам по себе факт, что НПД применён формально корректно, ещё не делает налоговую выгоду обоснованной, если по факту мы видим трудовые отношения.

Суд согласился с налоговой:

• по совокупности признаков между АНО и “самозанятыми” сложились трудовые отношения по смыслу ст. 15, 56, 136 ТК РФ;
• плательщики НПД выполняли определённую трудовую функцию “сиделка”, включены в организацию процесса, подчинялись контролю и графику, работали в интересах одной организации;
• АНО занизило базу по страховым взносам, вложившись в схему подмены трудовых договоров гражданско‑правовыми.

Суд отдельно подчеркнул, что:

• отсутствие классических трудовых гарантий (отпуска, больничные, споры в инспекцию труда) не спасает;
• гибкий график, работа на личных средствах (доезд, личные вещи, телефон) и отсутствие компенсаций тоже не доказывают гражданско‑правовой характер;
• минимального срока трудовых отношений в законе нет — “короткий срок” сам по себе не аргумент.

1. Массовая работа с самозанятыми в чувствительных сферах (соцуслуги, доставка, медицина, образование, сервис) под очень пристальным вниманием ФНС.
2. Налоговая не смотрит на “форму договора” — она восстанавливает реальное содержание отношений:

• есть фиксированная функция,
• включение в процесс работы организации,
• регулярный график и выплаты,
• единственный заказчик,
• контроль и отчётность → будет квалификация как трудовые отношения.

Если у вас:

• 90% “самозанятых” работают только на вас,
• график и задачи вы им ставите как штатным,
• чеки “Мой налог” пробивают из офиса,
• в договорах закреплён фактически профстандарт,

то риски “переквалификации” в трудовые отношения и доначисления взносов становятся вопросом времени, а не теории.

Составим договор для само занятых без налоговых рисков — звоните!